個(gè)人(rén)勞務費的賬務處理(lǐ)

你(nǐ)可(kě)能會(huì)說，個(gè)人(rén)勞務費處理(lǐ)不就是要代扣代繳個(gè)稅嗎，有(yǒu)何難哉?先說說規範的做(zuò)法，會(huì)計(jì)賬務處理(lǐ)根據勞務性質将勞務費确認為(wèi)管理(lǐ)費用、銷售費用、研發費用、制(zhì)造費用、生(shēng)産成本，應付個(gè)人(rén)的勞務費發放時企業應先扣除個(gè)稅，然後将扣除個(gè)稅後的部分發放給個(gè)人(rén)。規則是明(míng)确的，可(kě)實際操作(zuò)起來(lái)發現遠比這要複雜。

複雜場(chǎng)景一：個(gè)稅由公司承擔

很(hěn)多(duō)時候，企業勞務用工沒有(yǒu)嚴格的合同約定，雙方對勞務費的理(lǐ)解就會(huì)産生(shēng)偏差。特别是一些(xiē)業務領導在談勞務項目時，可(kě)能沒有(yǒu)意識到公司還(hái)需要代扣代繳個(gè)稅，直接就承諾給對方多(duō)少(shǎo)報酬了。等到支付勞務報酬時争執就起來(lái)了。

解決這個(gè)問題的思路有(yǒu)兩個(gè)，一是把承諾的勞務費标準提升，财務正常代扣代繳個(gè)稅，扣完稅後讓個(gè)人(rén)能拿(ná)到手的金額錢(qián)正好和(hé)原來(lái)要求的一樣多(duō)。另一是由公司替個(gè)人(rén)繳納個(gè)稅，這部分金額記作(zuò)營業務支出，這部分營業外支出不得(de)在企業所得(de)稅前扣除。從規範财務和(hé)稅務的角度考慮，建議采取第一個(gè)思路。

複雜場(chǎng)景二：個(gè)人(rén)勞務費需要提供發票(piào)入賬

在我的印象中，給個(gè)人(rén)支付勞務費是不用憑發票(piào)入賬的，因為(wèi)個(gè)人(rén)開(kāi)不出發票(piào)。

最近有(yǒu)好幾個(gè)粉絲向我反映，他們當地的稅務對個(gè)人(rén)勞務費提出了新要求，必須憑票(piào)報銷。沒有(yǒu)發票(piào)的，即便企業代扣代繳了個(gè)稅，個(gè)人(rén)勞務費也不能在企業所得(de)稅前扣除。

以前的理(lǐ)解瞬間(jiān)被颠覆了。企業該如何說服個(gè)人(rén)去稅務代開(kāi)勞務費發票(piào)呢，想想都費勁啊。如果勞務費金額較大(dà)，個(gè)人(rén)或許有(yǒu)此動力。如果勞務費金額較小，個(gè)人(rén)又怎麽會(huì)願意耗時耗力跑稅務呢?

據我所知，有(yǒu)些(xiē)地市稅務已經開(kāi)通(tōng)了手機APP上(shàng)代開(kāi)個(gè)人(rén)勞務費發票(piào)的服務了。這或許可(kě)以部分解決個(gè)人(rén)通(tōng)過稅務代開(kāi)發票(piào)的難題。

複雜場(chǎng)景三：個(gè)人(rén)代開(kāi)勞務費發票(piào)都有(yǒu)哪些(xiē)稅

個(gè)人(rén)到稅務代開(kāi)勞務費，先要提交申請(qǐng)，并提供一系列證明(míng)材料，各地稅務要求不一，就不一一道(dào)明(míng)了。下面主要說說此情此景下要交的稅。

假定甲某給A公司提供個(gè)人(rén)勞務，每月約定勞務費6000元。甲某需向A公司提供勞務費發票(piào)。如甲某到當地稅務去代開(kāi)勞務費發票(piào)，涉及的稅包括增值稅、附加稅、個(gè)稅。

1增值稅：甲某視(shì)同小規模納稅人(rén)，增值稅按照勞務費總金額的3%繳納。依上(shàng)例，應交6000÷(1+3%)×3%=174.76元。

2附加稅(城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%)：根據實繳的增值稅計(jì)算(suàn)，本例應交174.76×12%=20.97元。

3個(gè)稅：先按1.5%預繳，本例需預交個(gè)稅為(wèi)6000×1.5%=90元。

等甲某拿(ná)到發票(piào)到公司報銷勞務費時，公司應對剩餘的個(gè)稅作(zuò)代扣代繳處理(lǐ)。需代扣代繳的個(gè)稅金額為(wèi)【6000-174.76-20.97】×(1-20%)×20%-90=838.68。

計(jì)算(suàn)下來(lái)6000元的勞務費，個(gè)人(rén)實際能拿(ná)到手6000-174.76-20.97-90-838.68=4875.59元。

複雜的場(chǎng)景四：稅務限定了企業代個(gè)人(rén)辦理(lǐ)勞務費開(kāi)票(piào)的次數(shù)

規範的做(zuò)法當然是個(gè)人(rén)勞務費要由受益人(rén)自行(xíng)到稅務申請(qǐng)代開(kāi)發票(piào)。可(kě)實際情況是個(gè)人(rén)嫌麻煩或不清楚怎麽做(zuò)，希望企業能代辦此事。代辦并非不可(kě)以，可(kě)實際執行(xíng)過程中會(huì)發現有(yǒu)障礙。譬如，有(yǒu)些(xiē)地市的稅務作(zuò)了規定，如果由企業代辦，給個(gè)人(rén)開(kāi)勞務費發票(piào)，一年隻給開(kāi)兩到三次。

這麽一來(lái)，實操就碰到問題了。譬如，某人(rén)常年為(wèi)企業提供勞務服務，按月領酬，開(kāi)票(piào)該怎麽辦?如果企業一次讓稅務開(kāi)足幾個(gè)月的金額，可(kě)能涉及幾個(gè)月的勞務費要合并扣個(gè)稅的風險，這會(huì)加重個(gè)人(rén)的稅負。

如果這種情況不能改觀，我的建議是，公司每月給個(gè)人(rén)發放勞務費不變，分月預提出各種稅費，代扣代繳個(gè)稅不變。累計(jì)幾個(gè)月到稅務代開(kāi)一次發票(piào)，同時把前期預提出的各種稅費一次補足。