錯開(kāi)、補開(kāi)發票(piào)問題如何解決？

       随着增值稅小規模納稅人(rén)免稅标準由月銷售額3萬元提高(gāo)到10萬元，以及增值稅稅率調整等政策的實施，納稅人(rén)在實際工作(zuò)中出現錯開(kāi)發票(piào)和(hé)補開(kāi)發票(piào)等情形應如何處理(lǐ)呢？佳諾财稅服務為(wèi)大(dà)家(jiā)整理(lǐ)了以下這些(xiē)常見問題希望大(dà)家(jiā)可(kě)以對照學習。

       1.A單位取得(de)了一張票(piào)面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通(tōng)發票(piào)，應該如何處理(lǐ)？

　　答(dá)：按照《中華人(rén)民共和(hé)國發票(piào)管理(lǐ)辦法》規定，“不符合規定的發票(piào)，不得(de)作(zuò)為(wèi)财務報銷憑證，任何單位和(hé)個(gè)人(rén)有(yǒu)權拒收。”因此，可(kě)将已取得(de)的發票(piào)聯次退回銷售方，并要求銷售方重新為(wèi)A單位開(kāi)具正确的發票(piào)。

　　2.增值稅一般納稅人(rén)，2019年3月份在銷售适用16%稅率貨物時，錯誤選擇13%稅率開(kāi)具了增值稅發票(piào)。納稅人(rén)應當如何處理(lǐ)？

　　答(dá)：應當及時在稅控開(kāi)票(piào)軟件中作(zuò)廢發票(piào)或按規定開(kāi)具紅字發票(piào)後，重新按照正确稅率開(kāi)具發票(piào)。

　　3.增值稅一般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用稅率開(kāi)具的增值稅發票(piào)，發現開(kāi)票(piào)有(yǒu)誤的，應如何處理(lǐ)？

　　答(dá)：增值稅一般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用稅率開(kāi)具的增值稅發票(piào)，發現開(kāi)票(piào)有(yǒu)誤需要重新開(kāi)具的，先按照原适用稅率開(kāi)具紅字發票(piào)後，再重新開(kāi)具正确的藍(lán)字發票(piào)。

　　4.增值稅一般納稅人(rén)，2019年3月份發生(shēng)增值稅銷售行(xíng)為(wèi)，但(dàn)尚未開(kāi)具增值稅發票(piào)，納稅人(rén)在4月1日後如需補開(kāi)發票(piào)，應當按照調整前稅率還(hái)是調整後稅率開(kāi)具發票(piào)？

　　答(dá)：一般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前未開(kāi)具增值稅發票(piào)的增值稅應稅銷售行(xíng)為(wèi)，需要在4月1日之後補開(kāi)增值稅發票(piào)的，應當按照原适用稅率補開(kāi)。

　　5.納稅人(rén)2019年3月31日前開(kāi)具了增值稅專用發票(piào)，4月1日後因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發票(piào)的，具體(tǐ)應如何處理(lǐ)？

　　答(dá)：上(shàng)例納稅人(rén)因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發票(piào)的應分别按以下情形處理(lǐ)：

　　（一）銷售方開(kāi)具專用發票(piào)尚未交付購買方，以及購買方尚未用于申報抵扣并将發票(piào)聯和(hé)抵扣聯退回的，由銷售方按規定在增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統中填開(kāi)并上(shàng)傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發票(piào)信息表》，并按照調整前稅率開(kāi)具紅字發票(piào)。

　　（二）購買方取得(de)專用發票(piào)已用于申報抵扣，或者購買方取得(de)專用發票(piào)尚未申報抵扣、但(dàn)發票(piào)聯或抵扣聯無法退回的，由購買方按規定在增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統中填開(kāi)并上(shàng)傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發票(piào)信息表》，銷售方根據購買方開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發票(piào)信息表》按照調整前稅率開(kāi)具紅字發票(piào)。

　　6.B公司是小規模納稅人(rén)，2019年3月份銷售收入9萬元，當月因代開(kāi)增值稅專用發票(piào)1萬元繳納稅款300元，4月份發生(shēng)退貨，如何處理(lǐ)？

　　答(dá)：《國家(jiā)稅務總局關于小規模納稅人(rén)免征增值稅政策有(yǒu)關征管問題的公告》（國家(jiā)稅務總局公告2019年第4号）第八條規定，小規模納稅人(rén)月銷售額未超過10萬元的，當期因開(kāi)具增值稅專用發票(piào)已經繳納的稅款，在增值稅專用發票(piào)全部聯次追回或者按規定開(kāi)具紅字專用發票(piào)後，可(kě)以向主管稅務機關申請(qǐng)退還(hái)。

　　7.小規模納稅人(rén)免稅标準從3萬元調整到10萬元後，住宿業、工業及信息傳輸軟件和(hé)信息技(jì)術(shù)服務業等小規模納稅人(rén)，月銷售額是否需要達到10萬才能自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用發票(piào)？

　　答(dá)：根據《國家(jiā)稅務總局關于擴大(dà)小規模納稅人(rén)自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用發票(piào)試點範圍等事項的公告》（國家(jiā)稅務總局公告2019年第8号）第一條和(hé)《關于<國家(jiā)稅務總局關于擴大(dà)小規模納稅人(rén)自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用發票(piào)試點範圍等事項的公告>的解讀》第二條規定，為(wèi)了進一步便利小微企業開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，納入自開(kāi)專票(piào)試點的行(xíng)業中的所有(yǒu)小規模納稅人(rén)，均可(kě)以自願使用增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用發票(piào)，不受月銷售額标準的限制(zhì)。也就是說，月銷售額未超過10萬元（含本數(shù)，以1個(gè)季度為(wèi)1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的試點行(xíng)業小規模納稅人(rén)，發生(shēng)增值稅應稅行(xíng)為(wèi)，需要開(kāi)具增值稅專用發票(piào)的，可(kě)以選擇使用增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統按照有(yǒu)關規定自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用發票(piào)。