彙總一般納稅人(rén)轉小規模納稅人(rén)常見的六點誤區(qū)

彙總一般納稅人(rén)轉小規模納稅人(rén)常見的六點誤區(qū)

誤區(qū)一：所有(yǒu)的一般納稅人(rén)均可(kě)以轉登記為(wèi)小規模納稅人(rén)

18号公告規定，“根據《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行(xíng)條例》第十三條和(hé)《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行(xíng)條例實施細則》第二十八條的有(yǒu)關規定，登記為(wèi)一般納稅人(rén)”。

根據上(shàng)述規定，《财政部 國家(jiā)稅務總局關于全面推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通(tōng)知》(财稅〔2016〕36号)文件不在适用範圍之列，因此銷售服務、無形資産或者不動産(以下稱應稅行(xíng)為(wèi))的一般納稅人(rén)不符合18号公告規定之條件，不能轉登記小規模納稅人(rén)。

誤區(qū)二：自行(xíng)登記的一般納稅人(rén)不可(kě)以轉登記為(wèi)小規模納稅人(rén)

《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行(xíng)條例》第十三條規定：“小規模納稅人(rén)以外的納稅人(rén)應當向主管稅務機關申請(qǐng)資格認定。具體(tǐ)認定辦法由國務院稅務主管部門(mén)制(zhì)定。小規模納稅人(rén)會(huì)計(jì)核算(suàn)健全，能夠提供準确稅務資料的，可(kě)以向主管稅務機關申請(qǐng)資格認定，不作(zuò)為(wèi)小規模納稅人(rén)，依照本條例有(yǒu)關規定計(jì)算(suàn)應納稅額。”

根據上(shàng)述條款授權，《增值稅一般納稅人(rén)登記管理(lǐ)辦法 》(國家(jiā)稅務總局令第43号)第三條規定，“年應稅銷售額未超過規定标準的納稅人(rén)，會(huì)計(jì)核算(suàn)健全，能夠提供準确稅務資料的，可(kě)以向主管稅務機關辦理(lǐ)一般納稅人(rén)登記。”

18号公告明(míng)确了《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行(xíng)條例》第十三條登記的一般納稅人(rén)，屬于轉登記小規模納稅人(rén)的前提條件之一。因此年應稅銷售額未超過規定标準的納稅人(rén)，自行(xíng)申請(qǐng)辦理(lǐ)一般納稅人(rén)登記後，未達到500萬元銷售額也可(kě)以申請(qǐng)。

誤區(qū)三：轉登記日前連續12個(gè)月或者連續4個(gè)季度累計(jì)應征增值稅銷售額不含免稅銷售額

《增值稅一般納稅人(rén)登記管理(lǐ)辦法》(國家(jiā)稅務總局令第43号)第二條規定，“……本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人(rén)在連續不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經營期內(nèi)累計(jì)應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額……”，并未明(míng)确免稅銷售額是否屬于應征增值稅銷售額。

但(dàn)是《國家(jiā)稅務總局關于增值稅一般納稅人(rén)登記管理(lǐ)若幹事項的公告》(國家(jiā)稅務總局公告2018年第6号)對此問題進行(xíng)了明(míng)确：“《辦法》第二條所稱‘納稅申報銷售額’是指納稅人(rén)自行(xíng)申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和(hé)稅務機關代開(kāi)發票(piào)銷售額。”

從稅法原理(lǐ)角度來(lái)理(lǐ)解，免稅銷售額本身屬于應征增值稅範疇，國家(jiā)出于支持某些(xiē)特定行(xíng)業發展的目的，給予了免稅待遇，理(lǐ)應計(jì)入應征增值稅銷售額中。因此，轉登記日前連續12個(gè)月或者連續4個(gè)季度累計(jì)應征增值稅銷售額包括免稅銷售額。

誤區(qū)四：轉登記納稅人(rén)轉登記日當期取得(de)的進項稅額，一律計(jì)入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算(suàn)

在18号公告中，對于轉登記納稅人(rén)尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，劃分為(wèi)轉登記日當期已經取得(de)發票(piào)，以及轉登記日當期尚未取得(de)發票(piào)兩類情況，并提出了不同的處理(lǐ)方式。其中“轉登記日當期已經取得(de)的增值稅專用發票(piào)、機動車(chē)銷售統一發票(piào)、收費公路通(tōng)行(xíng)費增值稅電(diàn)子普通(tōng)發票(piào)，應當已經通(tōng)過增值稅發票(piào)選擇确認平台進行(xíng)選擇确認。

疑問咨詢找信諾财稅

深圳市信諾财稅服務有(yǒu)限公司植根于中國深圳特區(qū)，成立于2006年經過十幾年的辛勤開(kāi)拓，已經形成立足廣東，未來(lái)将深入全國的戰略格局。集團旗下設立多(duō)個(gè)子公司，目前集團總部位于福田區(qū)大(dà)中華國際金融中心。公司提供專業的深圳代理(lǐ)記賬，深圳注冊公司，深圳做(zuò)賬報稅的服務型公司。